Портал
дистанционного
консультирования
малого
предпринимательства 
Дистанционный консалтинг
Пособия / "Упрощенная система налогообложения"
 
Упрощенная система налогообложения

Выбираем объект налогообложения

Теперь, когда вы ознакомились с понятиями специального налогового режима, попробуем уже со знанием предмета выбрать объект налогообложения.

На первый взгляд первый вариант - объект налогообложения «доходы» кажется более предпочтительным, поскольку ставка налога в этом случае равна 6% в отличии от второго варианта, когда налоговая база определяется как разница между доходами и расходами и налоговая ставка равна 15%. Не спешите! Расходы Ваши могут ведь быть вполне соизмеримы с доходами, и 15% от разницы могут оказаться меньше 6% от доходов.

С другой стороны, исчисляя единый налог в размере 6% от полученных доходов, налогоплательщик может уменьшить сумму налога на величину страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации, а также на величину уплаченных своим работникам сумм пособий по временной нетрудоспособности (но не более чем на 50%). Таким образом, уплатив в ПФ РФ достаточную сумму страховых взносов, Вы можете снизить свой налоговой платеж в два раза. При втором варианте Вы тоже уплатите страховые взносы в пенсионный фонд Российской Федерации и пособия по временной нетрудоспособности, но при этом учтете их как расходы при расчете налогооблагаемой базы.

Попробуем на примере просчитать, какой вариант лучше выбрать. При этом будем учитывать тот факт, что налогоплательщик, работающий по упрощенной системе налогообложения, обязательно будет платить два платежа:

ü      единый налог в бюджет,

ü      страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Кроме того, следует учитывать, что доходы и расходы нужно скорректировать так, как будто Вы уже работаете по упрощенной системе налогообложения, в частности, доходы брать без налога на добавленную стоимость, расходы постараться учесть только те, что поименованы в приведенном ранеее перечне.

 

Пример

Индивидуальный предприниматель Королева А.П. за первое полугодие 2009 года получила доход в сумме 5.000.000 рублей. Расходы ее составили за тот же период 2.000.000 рублей. Страховой взнос, уплаченный в Пенсионный фонд РФ за данный период, составил 200.000 рублей.

 

Вариант 1 - выбираем в качестве объекта налогообложения сумму полученного дохода.

В данном варианте налоговая база равна 5.000.000 рублей.

Определяем сумму налога - 5.000.000 х 6% = 300.000 рублей.

Мы имеем право уменьшить сумму налога на величину уплаченных за этот же период страховых взносов в ПФ. В нашем случае эта сумма больше 50% от суммы налога (1/2 от 300.000 = 150.000), поэтому сумма налогового вычета принимается равной 150.000 рублей. Единый налог к уплате составит в данном варианте 150.000 (300.000-150.000) рублей.

Таким образом, всего налогоплательщик при данном варианте объекта налогообложения должен уплатить:

150.000 рублей единого налога,

200.000 рублей страхового взноса в ПФ РФ.

Всего сумма платежей составит 350.000 рублей.

Вариант 2 - выбираем в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Определяем налогооблагаемую базу: 5.000.000 - 2.000.000 = 3.000.000 рублей.

Исчисляем сумму налога - 3.000.000 х 15% = 450.000 рублей.

Таким образом, всего налогоплательщик при данном варианте объекта налогообложения должен уплатить

450.000 рублей в виде единого налога,

200.000 рублей в виде страхового взноса в ПФ РФ.

Всего сумма платежей составит 650.000 рублей.

Как видно из приведенного примера в данном случае налогоплательщику предпочтительнее в качестве объекта налогообложения выбрать доходы.

Рассмотрим другой пример.

Пример

ООО «Кварц» за девять месяцев 2009 года получило доход в сумме 8.000.000 рублей, понесло расходов - в сумме 7.000.000 рублей, сумма страховых взносов в Пенсионный фонд составила за этот же период 100.000 рублей.

Вариант 1-выбираем в качестве объекта налогообложения сумму полученного дохода.

Налоговая база - 8.000.000 рублей.

Сумма исчисленного единого налога составит 480.000 (8.000.000 х 6%) рублей.

Сумма единого налога к уплате в учетом «пенсионного» вычета - 380.000 (480.000-100.000) рублей.

Таким образом, всего налогоплательщик при данном варианте объекта налогообложения должен уплатить:

380.000 рублей единого налога,

100.000 рублей страхового взноса в ПФ РФ.

Итого сумма платежей составит 480.000 рублей.

Вариант 2 - выбираем в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Определяем налогооблагаемую базу: 8.000.000 - 7.000.000 = 1.000.000 рублей.

Исчисляем сумму налога: 1.000.000 х 15% = 150.000 рублей.

Сравним ее с суммой минимального налога, которая равна 80.000 рублей (8.000.000 х 1%). Как видим, фактический налог больше минимального.

Таким образом, всего налогоплательщик при данном варианте объекта налогообложения должен уплатить:

150.000 рублей в виде единого налога,

100.000 рублей в виде страхового взноса в ПФ РФ.

Итого сумма платежей составит 250.000 рублей.

Как видно из приведенного примера в данном случае налогоплательщику предпочтительнее в качестве объекта налогообложения выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

Вверх

СОДЕРЖАНИЕ:

  1. ВВЕДЕНИЕ
  2. Понятие упрощенной системы налогообложения
  3. Кто может перейти на упрощенную систему налогообложения
  4. Как перейти на упрощенную систему налогообложения
  5. Объект налогообложения - доходы
  6. Объект налогообложения - доходы уменьшенные на величину расходов
  7. Выбираем объект налогообложения
  8. Учет при упрощенной системе налогообложения
  9. Переходный период
  10. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  11. ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ЗАО «МАРП»
115035, Москва, Болотная ул., д. 12, стр. 3
Тел/Факс: 7 (495) 234-53-82
E-mail: made@binec.ru
Рейтинг@Mail.ru