Налог на рекламу

Ошибка 2

1. Образовательное учреждение дает рекламу и не уплачивает налог на рекламу, полагая, что в соответствии с положениями закона «Об образовании» не является плательщиком данного налога.

Например, «УЦ Орион», является некоммерческим образовательным учреждением. В январе 2004 года учебный центр дал объявления в газете о наборе на платные курсы. Всего было уплачено за услуги по размещению объявлений 6 000 рублей. Налог на рекламу с этой суммы не был уплачен. Ошибка обнаружена в мае 2004 года.

2. Нарушены положения статьи 3 Закона города Москвы «О налоге на рекламу»:

Налогоплательщиками налога на рекламу признаются рекламодатели, место нахождения (для организаций) которых приходится на территорию города Москвы, приобретающие рекламные услуги.

Нарушены также положения статьи 4 выше названного Закона:

Объектом налогообложения признается приобретение организацией рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах).

3. Для исправления данной ошибки необходимо:

• исчислить налог на рекламу со стоимости этой рекламы,
• уплатить налог в бюджет г. Москвы,
• скорректировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль,
• отразить в бухгалтерском учете произведенные изменения,
• представить в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на рекламу,
• представить в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на прибыль предприятий.

4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы:

• регистры бухгалтерского учета: счета 68,91, 51,99,
• налоговая декларация по налогу на рекламу,
• налоговая декларация по налогу на прибыль,
• налоговые регистры.

5. Исправление ошибки

Для исправления данной ошибки организации необходимо исчислить налог на рекламу 300 руб. (6 000х5%).

В бухгалтерском учете сделать исправления, указанные в таблице.

Сдать в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на рекламу (сумма налога 300 рублей).

Уплатить налог на рекламу в сумме 300 рублей в бюджет.

В налоговом учете по налогу на прибыль предприятие должно внести следующие изменения:

В регистре налогового учета «Косвенные расходы» расходы увеличить на 300 рублей.

Исчислить налог на прибыль 72 рубля (300х24%).

Представить в ИМНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за первый квартал 2004 года.. При этом по строке 020 указывается сумма на 300 рублей больше, по строкам 050, 140 и 180 определяется новая налоговая база. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных изменений. По строке 410 определяется сумма налога к уменьшению.

Версия документа для печати