Налог на рекламу

Ошибка 1

1. Организация установила вблизи своего места нахождения рекламный щит. Налог на рекламу при этом не был уплачен. Организация ошибочно полагала, что объявление на щите о названии организации и времени ее работы является вывеской.

Например, ООО «Костя», занимающийся монтажом шин, разместило на шоссе вблизи своей территории щит с названием организации, перечислением работ, которые она производит, и временем работы организации. Организация ошибочно полагала, что данный рекламный щит является вывеской и не уплатила налог на рекламу. Стоимость работ по изготовлению и размещению щита составила 50 000 рублей без НДС. Щит установлен в январе 2002 года. Ошибка обнаружена в мае 2002 года.

2. Нарушены положения пункта 4 закона города Москвы от 21.11.2001 № 59 «О налоге на рекламу».

Объектом налогообложения признаются

• приобретение организацией или рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах) и (или) о покупателях этих рекламных услуг (работ);
• рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя.

Распространением информации в целях настоящего Закона признается ее продвижение (информационное воздействие) при помощи средств массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов.

3. Для исправления данной ошибки необходимо

• исчислить налог на рекламу со стоимости этой рекламы,
• уплатить налог в бюджет г. Москвы,
• скорректировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль,
• отразить в бухгалтерском учете произведенные изменения,
• представить в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на рекламу,
• представить в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на прибыль предприятий.

4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы:

• регистры бухгалтерского учета: счета 68,91, 51,99,
• налоговая декларация по налогу на рекламу,
• налоговая декларация по налогу на прибыль,
• налоговые регистры.

5. Исправление ошибки

Для исправления данной ошибки организации необходимо исчислить налог на рекламу 2 500 руб. (50 000 х 5%).

В бухгалтерском учете сделать исправления, указанные в таблице.

Сдать в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на рекламу (сумма налога 2 500 рублей)

Уплатить налог на рекламу в сумме 2 500 рублей в бюджет.

В налоговом учете по налогу на прибыль предприятие должно внести следующие изменения:

В регистре налогового учета «Косвенные расходы» расходы увеличить на 2 500 рублей.

Исчислить налог на прибыль 600 рублей (2500х24%).

Представить в ИМНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за первый квартал 2002 года. При этом по строке 020 Листа 02 указывается сумма на 2 500 рублей больше, по строкам 050, 140 и 180 определяется новая налоговая база. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных изменений. По строке 410 определяется сумма налога к уменьшению.