1. Организация в 2002 году по договору получила от юридического лица средства наличными. При этом в состав цены включила налог с продаж. Налог с продаж организация не уплатила в бюджет.
Например, ЗАО «КОСМОС» получило в январе 2002 года за отгруженный товар от ООО «Глобус» наличными в кассу 25 200 рублей (в т. ч. НДС-4 000 руб., НСП-1 200 руб.). Ошибка обнаружена в феврале.
2. Нарушены положения статьи 349 главы 27 НК РФ
Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации за наличный расчет.
Таким образом организация неправомерно удержала налог с продаж.
3. Данная ошибка может быть исправлена двумя способами:
а) организация производит возврат неправомерно удержанного налога с продаж своему контрагенту, при этом она должна
б) средства, полученные, как налог с продаж организация признает в качестве выручки от реализации, при этом она должна
4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы:
а) бухгалтерские регистры: счета 68,51(50),62,90,
б) бухгалтерские регистры: счета 68,62,90,
5. Исправление ошибки
а) ЗАО «КОСМОС» принимает решение произвести возврат НСП в сумме 1 200 рублей на расчетный счет ООО «Глобус».
В бухгалтерском учете сделать исправления, указанные в таблице.
| |||||||||||||||||||||||||
Так как ошибка сделана и обнаружена в одном квартале, то представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль не нужно. Восстановление же расходов на сумму 1200 рублей необходимо произвести в налоговом регистре «Косвенные расходы».
б) ЗАО «КОСМОС» признает сумму излишне удержанного НСП 1 200 рублей своей выручкой от продаж.
Для исправления данной ошибки ЗАО «КОСМОС» должно:
В бухгалтерском учете сделать исправления, указанные в таблице.
| ||||||||||||||||||||
Так как ошибка сделана и обнаружена в одном квартале, то представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль не нужно. Восстановление же расходов на сумму 1200 рублей необходимо произвести в налоговом регистре «Косвенные расходы».
Выставить ООО «Глобус» счет-фактуру на сумму 1200 руб. (в т. ч. НДС 200 руб.).
Отразить выставленный счет-фактуру в книге продаж и журнале учета выданных счетов-фактур.
Представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по НДС за февраль 2002 года. При этом по строке 1 Листа 02 необходимо увеличить налоговую базу (столбец 2) на сумму 1000 рублей и сумму НДС (столбец 4) на сумму 200 рублей. Увеличится также показатель по строке 6 Листа 03, изменится также показатель строки 19 или строки 20 Листа04.