Налог с продаж

ВНИМАНИЕ: Глава 27 «Налог с продаж» части второй Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу с 1 января 2004 года.

Ошибка 1

1. Организация в 2002 году по договору получила от юридического лица средства наличными. При этом в состав цены включила налог с продаж. Налог с продаж организация не уплатила в бюджет.

Например, ЗАО «КОСМОС» получило в январе 2002 года за отгруженный товар от ООО «Глобус» наличными в кассу 25 200 рублей (в т. ч. НДС-4 000 руб., НСП-1 200 руб.). Ошибка обнаружена в феврале.

2. Нарушены положения статьи 349 главы 27 НК РФ

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации за наличный расчет.

Таким образом организация неправомерно удержала налог с продаж.

3. Данная ошибка может быть исправлена двумя способами:

а) организация производит возврат неправомерно удержанного налога с продаж своему контрагенту, при этом она должна

• отразить в бухгалтерском учете все изменения,
• отразить в налоговом учете все изменения,
• представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на прибыль.

б) средства, полученные, как налог с продаж организация признает в качестве выручки от реализации, при этом она должна

• исчислить и уплатить с этой суммы НДС,
• отразить в бухгалтерском учете внесенные изменения,
• выставить контрагенту дополнительный счет-фактуру на эту сумму,
• отразить выставленный счет-фактуру в книге продаж,
• представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по НДС.

4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы:

а) бухгалтерские регистры: счета 68,51(50),62,90,

• налоговые регистры,
• декларация по налогу на прибыль;

б) бухгалтерские регистры: счета 68,62,90,

• книга продаж,
• книга учета выданных счетов фактур,
• декларация по НДС.

5. Исправление ошибки

а) ЗАО «КОСМОС» принимает решение произвести возврат НСП в сумме 1 200 рублей на расчетный счет ООО «Глобус».

В бухгалтерском учете сделать исправления, указанные в таблице.

Так как ошибка сделана и обнаружена в одном квартале, то представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль не нужно. Восстановление же расходов на сумму 1200 рублей необходимо произвести в налоговом регистре «Косвенные расходы».

б) ЗАО «КОСМОС» признает сумму излишне удержанного НСП 1 200 рублей своей выручкой от продаж.

Для исправления данной ошибки ЗАО «КОСМОС» должно:

В бухгалтерском учете сделать исправления, указанные в таблице.

Так как ошибка сделана и обнаружена в одном квартале, то представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль не нужно. Восстановление же расходов на сумму 1200 рублей необходимо произвести в налоговом регистре «Косвенные расходы».

Выставить ООО «Глобус» счет-фактуру на сумму 1200 руб. (в т. ч. НДС 200 руб.).

Отразить выставленный счет-фактуру в книге продаж и журнале учета выданных счетов-фактур.

Представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по НДС за февраль 2002 года. При этом по строке 1 Листа 02 необходимо увеличить налоговую базу (столбец 2) на сумму 1000 рублей и сумму НДС (столбец 4) на сумму 200 рублей. Увеличится также показатель по строке 6 Листа 03, изменится также показатель строки 19 или строки 20 Листа04.

Версия документа для печати