1.Организация (налоговый агент) не ведет налоговые карточки, а исчисляет НДФЛ с заработной платы своих работников по расчетно-платежным ведомостям.
Например, ООО «Колокольчик» в 2004 году не ведет налоговые карточки. Общество имеет в штате двух сотрудников, регулярно получающих заработную плату.
Неведение налоговых карточек может привести к искажению налогооблагаемой базы по НДФЛ. В случае если данное нарушение приведет к занижению налоговой базы, то к такому нарушению правил учета объектов налогообложения может быть применена статья 120 НК РФ, в частности положения пункта 3 выше названной статьи НК РФ (взыскание штрафа в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей).
2.Нарушены положения пункта 1 статьи 230 НК РФ:
«Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».
Форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" утверждена Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583, форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" за 2004 год утверждена Приказом ФНС России от 20.12.2004 N САЭ-3-04/163@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц, представляемой налоговыми агентами в налоговые органы"
3.Необходимо завести Налоговые карточки (Форма 1-НДФЛ) на каждое физическое лицо, для которого данная организация является источником дохода. По каждому физическому лицу налоговый агент в налоговой карточке должен с начала года правильно исчислить НДФЛ, при этом может обнаружиться ряд ошибок, которые вызваны именно тем, что налоговый агент вовремя не завел налоговые карточки (см. Ошибку 2 данного подраздела). В соответствии с положениями законодательства НДФЛ исчисляется в налоговой карточке и затем переносится в расчетно-платежную ведомость.