Платежи в дорожные фонды

Ошибка 1

1. Организация не включает в налогооблагаемую базу по налогу на пользователей автодорог сумму выручки, полученной от сдачи в аренду своего имущества.

Например, ООО «Аэлита» сдает в аренду часть своего помещения. Сумма арендной платы по договору аренды 12 000 рублей( в т. ч. НДС-2000 руб.) за квартал. Предприятие не облагает эту сумму налогом на пользователей автомобильных дорог в первом квартале 2002 года.

2. Нарушены требования пункта 33.5 Главы II Инструкции № 59 от 04.04.2000 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды»:

Выручка от реализации услуг по предоставлению в аренду имущества, в том числе по договору лизинга, подлежит налогообложению на общих основаниях.

3. Для исправления данной ошибки необходимо

• включить сумму выручки, полученную от сдачи в аренду имущества, в состав налогооблагаемой базы по налогу на пользователей автодорог,
• исчислить налог на пользователей автодорог,
• уплатить налог на пользователей автодорог в дорожный фонд,
• отразить в бухгалтерском учете все изменения,
• скорректировать налог на прибыль предприятия,
• представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на пользователей автомобильных дорог,
• представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на прибыль.

4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы:

• регистры бухгалтерского учета счета 26,68,51,90,
• декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог,
• декларация по налогу на прибыль,
• налоговые регистры.

5. Исправление ошибки

В бухгалтерском учете сделать проводки согласно таблице

№ Содержание операции Сумма Кор.счетов       Дт Кт 1 Начислен налог на польз. Автодорог 100 26 68 2 Перечислен налог на польз. Автодорог 100 68 51 3 Списаны общехозяйственные расходы 100 90 26 4 Скорректирован налог на прибыль 24 99 сторно 68 сторно

Предприятию необходимо исчислить налог на пользователей автодорог 100 рублей(10 000х1%), перечислить его в дорожный фонд и представить в ИМНС по месту регистрации уточненную налоговую декларацию по налогу на пользователей автодорог.

При этом сумма налоговой базы (строка 1 столбец 7 декларации) увеличиться на 10 000 рублей. Сумма налога (строка 1 столбец 4) увеличится на 100 рублей. Соответственно сумма, подлежащая доплате (строка 3 столбец 4) увеличится на 100 рублей.

В налоговом учете по налогу на прибыль предприятие должно внести следующие изменения:

В регистре налогового учета «Косвенные расходы» расходы увеличить на 100 рублей.

Исчислить налог на прибыль 24 рубля (100х24%).

Представить в ИМНС уточненную декларацию по налогу на прибыль. При этом по стоке 020 Листа 02 указывается сумма на 24 рубля больше, по строкам 050, 140 и 180 определяется новая налоговая база. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных изменений. По строке 410 определяется сумма налога к уменьшению.