Налог на имущество

Ошибка 1

1. Организация в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество учла в составе основных средств стоимость имущества, учтенного на бухгалтерском счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"

2. Нарушены требования следующих нормативных актов.

Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, в том числе переданное во временное владение, пользование и распоряжение, учитываемое на балансе в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета.

Таким образом, налоговая база по налогу на имущество предприятий формируется на основании данных об остаточной стоимости объектов основных средств бухгалтерского учета. Имущество же, учтенное в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться как объект налога на имущество.

3. Для исправления данной ошибки необходимо

произвести правильный расчет налога на имущество предприятий,
отразить в бухгалтерском учете все изменения,
представить в ИФНС по месту регистрации уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество предприятий,
произвести правильный расчет налога на прибыль предприятия,
представить в ИФНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на прибыль.

4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы:

регистры бухгалтерского учета счета 68,91,99.
декларация по налогу на имущество,
декларация по налогу на прибыль,
налоговые регистры.

5. Исправление ошибки

В бухгалтерском учете сделать проводки согласно таблице

№ Содержание операции Кор.счетов

Дт Кт

1 Откорректирована сумма налога на имущество 91-2сторно 68сторно

2 Откорректирован финансовый результат 91-9 99

3 Откорректирован налог на прибыль 99 68

Предприятию необходимо внести уточнение в расчет налога на имущество предприятия.

Далее определить сумму налога на имущество.

Сдать в ИФНС уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество.

В налоговом учете по налогу на прибыль предприятие должно внести следующие изменения:

В регистре налогового учета «Налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ» скорректировать расходы на сумму налога на имущества.

Исчислить налог на прибыль.

Представить в ИФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль с определением новой налоговой базы. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных изменений. По строке 410 определяется сумма налога к уменьшению или доплате.

Версия документа для печати