Налог на прибыль

Ошибка 1

1. Отсутствие регистров налогового учета.

Если причиной искажения налоговой базы по налогу на прибыль будет признано отсутствие налоговых регистров, то к налогоплательщику будут применены санкции, предусмотренные статьей 120 НК РФ.

2. Нарушены положения статьи 313 НК РФ

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета,

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

3. Для исправления данной ошибки предприятию необходимо самостоятельно разработать налоговые регистры, которые должны удовлетворять требованиям Налогового кодекса РФ и при этом быть удобными для самого налогоплательщика.

ООО «Астра» пользуется в 2004 году для определения налоговой базы по налогу на прибыль только данными бухгалтерского учета. В результате налогооблагаемая база по налогу на прибыль была занижена на 10 000 рублей, вследствие включения в состав расходов (б/сч 26) сверхнормативных затрат на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

4.При данном нарушении будут корректироваться следующие документы:

бухгалтерские регистры: счета 99, 68, 51;
налоговые регистры ;
декларация по налогу на прибыль.

5.Исправление ошибки

В бухгалтерском учете сделать проводки согласно таблице

№ Содержание операции Сумма, руб. Кор.счетов

Дт Кт

1 Начислен налог на прибыль 2400 99 68

2 Перечислен налог на прибыль 2400 68 51

В налоговом учете сделать следующие изменения:

Необходимо разработать налоговые регистры, исчислить по данным этих регистров налог на прибыль. В налоговом регистре "Прочие расходы, связанные с производством и реализацией" отразить сумму компенсации за использование личных автомобилей только в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Для контроля за расходами можно создать регистр "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения", в котором отразить сумму 10 000 рублей.

По данным налоговых регистров прибыль в сумме 2400 руб.(10 000 х 24%) должна быть уплачена в бюджет.

Необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль в ИМНС по месту регистрации.

При этом в Приложении № 2 по строке 150 указывается сумма за минусом 10 000 рублей, по строке 020 также указывается сумма за минусом 10 000 рублей, по срокам 140 и 180 определяется новая налоговая база. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных исправлений. По строке 370 определяется сумма налога к доплате.

Версия документа для печати