Содержание модуля

1. Ошибки, допущенные в документальном отражении финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете
1. Отсутствие первичных документов, относящихся к одному налоговому периоду, учитывая, что отсутствие указанных документов не повлекло занижения подлежащих уплате в бюджет налогов?
2. Неправильное применение организацией счетов бухгалтерского учета, не связанных с исчислением налогов.
3. К бухгалтерскому учету приняты копии первичных учетных документов (в том числе факсимильные).
4. В уставный капитал внесено право пользования интеллектуальной собственностью. Соответствующий договор и какие – либо иные документы на передачу отсутствуют.
5. Отсутствие путевых листов или при наличии путевого листа отсутствуют необходимые реквизиты (подписи водителей, расход ГСМ и другие).
6. Отсутствие документов, подтверждающих производственную необходимость произведенных затрат.
2. Ошибки в учете денежных средств
1. На предприятии имеются случаи неоприходования денежных средств по приходно-кассовым ордерам (ПКО).
2. Сумма денег (полученных из банка) и отраженная в ПКО не совпадает с выпиской банка.
3. При оформлении расходных и приходных кассовых ордеров отсутствуют необходимые реквизиты, такие как подписи руководителя и главного бухгалтера.
4. Не выполняются требования по порядку ведения кассовой книги, оформлению приходных и расходных ордеров.
5. Торговое предприятие (организация) использует журнал кассира - операциониста для отражения данных об излишках и недостачах денежных средств путем внесения соответствующих записей?
6. Согласно данным главной книги предприятием с 25.03.02 г. по 29.03.02 г. превышен лимит остатка в кассе. На конец дня 29.03.02 г. остаток в кассе составлял 22.784,00 руб., при установленном банком лимите кассы в 10.000 руб.
3. Ошибки в учете товарно-материальных ценностей
1. В организации, занимающейся оптовой торговлей товары учитываются на счете 43 "Готовая продукция", вместо счета 41 "Товары".
2. В счет взаиморасчетов отгружен материал. Продажа материалов отражена в бухгалтерском учете через счет 76 без счетов реализации. В бухгалтерском учете сделаны проводки: Дт 76-Кт 10, Дт 60-Кт 76
3. Согласно учетной политики предприятием списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по средней себестоимости. Однако фактически списание материалов производится бессистемно: в одном периоде по средней себестоимости в другом – по фактической.
4. Передача материалов оформлялась на Предприятии внутренними накладными, на которых отсутствовала подпись лица, получившего данные материальные ценности, не указано основание для отпуска данных материальных ценностей.
5. В декабре 2001 г. на склад организации поступила партия материалов. Стоимость материалов, указанная в договоре поставки, составляет 13.800,00 руб. включая НДС 2.300,00 руб. Расчетные документы получены организацией в 2002 г. при этом стоимость материалов, указанная поставщиком, составила 14 700,00 руб. в т. ч. НДС 2.450,00 рублей. Оплата произведена после получения расчетных документов. Исправления в бухгалтерском учете произведены не были.
6. В результате проведения инвентаризации в 2002 г. на складе производственной организации обнаружен излишек 15 кг сырья.
4. Ошибки в учете основных средств и нематериальных активов
1. Инвентаризационные карточки основных средств ведутся в организации на компьютере и не распечатываются в бумажном виде.
2. Предприятием приобретена АТС и введена в эксплуатацию с 1 февраля. Однако согласно авансового отчета дополнительно приобретены материалы для установки АТС. Данные расходы отнесены на счет 10 и списаны на расходы (счет 20). Обнаружена ошибка в апреле.
3. Организации выдано Свидетельство на товарный знак. Приоритет и заявка на товарный знак действуют с01.01.2000 г. в течении 10 лет. Товарный знак зарегистрирован в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания РФ 20.01.2001 г. На балансе Общества данный актив не числится.
4. Организация получила лицензию на учреждение магазина беспошлинной торговли. Срок действия лицензии - 3 года и уплачен сбор в сумме 500 000 руб. Лицензия отражена на счете 04 «Нематериальные активы».
5. Организация в 2002 году приобрела пожарную сигнализацию. По условиям договора стоимость сигнализации составляет 60.000,00 руб. в т.ч. НДС 10.000,00 руб., а работы по установке сигнализации составляет 12 000 руб. в т.ч. НДС 2.000,00 руб. Срок полезного использования сигнализации установлен 3 года. В бухгалтерском учете сигнализация отражена на счете 01 без учета работ по ее установке.
6. Организация - лизингополучатель получила оборудование стоимостью 360.000,00 руб. в лизинг сроком на 5 лет. Согласно договору оборудование учитывается на балансе у организации – лизингополучателя. Однако оборудование не было отражено на балансе организации – лизингополучателя.
5. Ошибки в учете затрат на производство
1. Торговая организация арендует офисное помещение. Согласно условиям договора аренды арендная плата составляет 300 долларов США (включая НДС 50 долларов США) в месяц. Договором установлено, что расчеты по арендной плате осуществляются в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на день оплаты. Оплата производится в безналичной форме на основании счетов, выставляемых арендодателем. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, на последнее число отчетного месяца составляет 30,69 руб. за доллар США, на дату оплаты - 30,73 руб. за доллар США. Суммовые разницы не отражались в бухгалтерском учете.
2. 31.01.2002 работнику организации, который использует для служебных целей личный легковой автомобиль, на основании приказа руководителя выплачена компенсация за январь по норме, установленной Приказом Минфина России от 04.02.2000 № 16н (221 руб.). 14.02.2002 в связи с вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 издан приказ руководителя организации о ежемесячной выплате компенсации работнику в размере 1200 руб., в том числе за январь 2002 года. Доначисление компенсации за январь не производилось.
3. В соответствии с договором банковского счета плата организации за расчетно - кассовое обслуживание в отчетном периоде составила 500 руб. Данная сумма списана банком с расчетного счета организации. В бухгалтерском учете данная сумма отнесена на счет 20 «Основное производство».
4. Организация в арендованном помещении произвела капитальный ремонт, вызванный неотложной необходимостью. Стоимость произведенного ремонта зачтена в счет погашения задолженности по арендной плате в полной сумме, хотя арендная плата установлена в меньшей сумме. Организацией в 2002 г. доходы и расходы определяются по методу начисления.
5. В нарушение Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, закрытие субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» производилось ежемесячно.
6. Производственная организация для получения кредита воспользовалась услугами сторонней фирмы по поиску кредитора. Стоимость услуг составляет 24.000,00 руб., в том числе НДС 4.000,00 руб. Данные затраты отнесены на расходы по производству .
6. Ошибки в учете расходов связанных с реализацией продукции (работ, услуг)
1. Организация оптовой торговли в феврале реализовала партию товара на сумму 60.000,00 руб. (включая НДС 10.000,00 руб). Данная партия приобретена в этом же месяце, ее фактическая себестоимость составляет 45.000 руб. (включая НДС 7.500 руб.). Данные расходы и доходы отражены в регистрах налогового учета и учтены при исчислении налога на прибыль. Однако обнаружено в апреле, что выручка от реализации не отражена в бухгалтерском учете.
2. Торговая организация при осуществлении денежных расчетов с населением, перешедшее на уплату единого налога на вмененный доход не применяет ККМ
3. Предприятие отражает выручку за услуги по доставке продукции на балансовом счете 91 «Прочая реализация»
4. На предприятии денежные средства, полученные в оплату фактически выполненных работ, отражаются как авансы на счете 62.2 «Авансы полученные».
5. Организация, занимающаяся оптовой торговлей, в декабре 2001 г. передала комиссионеру на реализацию партию товара на сумму 120.000,00 руб. В т. ч. НДС 20.000,00 руб. Сумма комиссионного вознаграждения - 12 000 руб. (с учетом НДС). Согласно извещению комиссионера, полученному 27.12.2001, половина партии товара продана покупателю 25.12.2001 за 60 000 руб. НДС). При передачи товара комиссионеру организацией отражена выручка от реализации товара.
7. Ошибки в учете труда и заработной платы
1. Выявлено, что организация представляла в налоговый орган сведения о выплаченных физическим лицам доходах (форма N 3), которые фактически не соответствовали первичным документам.
2. Организация не ведет налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ).
3. Работникам организации, занятым в основном производстве, за март 2002 г. начислена заработная плата в сумме 70 000 руб. Все работники - лица 1967 года рождения и моложе. В бухгалтерском учете не сделана разбивка по начислениям в Пенсионный фонд в части страховой и накопительной пенсии.
4. За счет средств нераспределенной прибыли организация приобрела для своих сотрудников туристические путевки. Приобретенные путевки общей стоимостью 100 000 руб. предоставлены сотрудникам бесплатно. Путевки в бухгалтерском учете не отражены, а также сумма налога на доходы физических лиц не начислена.
5. 5. Организация предоставила работнику беспроцентный заем наличными денежными средствами в сумме 50.000,00 руб. сроком на 10 месяцев. Согласно договору займа работник ежемесячно вносит в кассу организации 5000 руб. в счет погашения суммы займа. Материальная выгода не начислялась (ставка рефинансирования, составляет 25%).
8. Ошибки в учете кредитов и займов
1. Организация предоставила физическому лицу, не являющемуся работником организации, заем наличными денежными средствами в сумме 60 000 руб. на срок 6 месяцев под 15% годовых. Согласно условиям договора заемщик уплачивает проценты одновременно с погашением суммы займа в кассу организации. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств физическому лицу, составляет 25%. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются по методу начисления. Проценты по займу в бухгалтерском учете не начислялись.
2. Переоценка счетов по учету валютного кредитного договора в бухгалтерском учете Общества не производится на конец отчетного периода.
3. Организация получила по договору займа денежные средства в сумме 100.000,00 рублей на срок 14 месяцев под 30% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. В бухгалтерском учете проценты отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг).
4. Предприятие осуществляет строительство здания подрядным способом с привлечением кредитных средств. Проценты за пользования кредитными средствами относятся на расходы предприятия.
9. Ошибки в бухгалтерской отчетности
1. При заполнении Формы №2 по статье «Выручка» отражена не только выручка от реализации (кредит счета 90.1), но также выручка от реализации прочих активов (счет 91).
2. Налоговая декларация по НДС сдана своевременно. После установленного срока уплаты налога после 20 января обнаружена ошибка в сданной налоговой декларации, в связи с чем 31 января в инспекцию сдана дополнительная налоговая декларация на доначисленную сумму налога. К дате сдачи дополнительной налоговой декларации первоначально начисленная сумма налога еще не была полностью уплачена.
3. Числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода суммы отражены в разделе «Долгосрочные обязательства».