Портал

дистанционного

консультирования

малого

предпринимательства

Пособия / Заполнение первичной учетной документации / Глава 9

9. Особенности заполнения первичных документов по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ккм Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно — кассовых машин утверждены Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132. Предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с помощью контрольно-кассовых аппаратов, обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств. Следует помнить, что выдаваемые предприятиям счета, квитанции и другие документы не являются заменителями чека. Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4) применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно — кассовой машине организации, а также является контрольно — регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью. Все записи в журнале ведутся кассиром — операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира — операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации. При совпадении показаний их заносят в журнал за текущий день (смену) на начало работы, и эти данные заверяются подписями кассира и дежурного администратора (графы 7, 8). В графу 4 журнала записываются суммы, выписанные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, на основании данных «Акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам» (форма № КМ-3), а также количество напечатанных за рабочий день (смену) нулевых чеков. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру. После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в Журнале кассира — операциониста и подтверждается подписями кассира, старшего кассира и администратора организации. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы Журнала кассира — операциониста. Фактическая сумма выручки определяется путем сложения сумм, напечатанных на контрольной ленте. При расхождении результатов сложения сумм на контрольной ленте с выручкой, определенной по счетчикам, представитель администрации с кассиром должны выяснить причину расхождений. Возможно уменьшение выручки операционной кассы на возвращенные суммы по неиспользованным покупателями чекам. На суммы соответствующих чеков кассиром совместно с администрацией предприятия составляется акт по форме КМ-3 о возврате денежных сумм покупателям по возвращенным ими кассовым чекам. Рассмотрим на примере оформление журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4) и акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3). Кассир ООО «Лето» Сомова Е. В. на начало дня 19 июня 2003 года заполняет графу 6 «Сумма, руб. коп. на начало рабочего дня суммирующих денежных счетчиков», например 60 102,32 рубля, в графах 7 «Подпись кассира» и 8 «Подпись администратора» проставляются подписи соответствующих лиц. В конце рабочего дня кассир Сомова Е. В. заполняет графу 9 «Сумма, руб. коп. на конец рабочего дня суммирующих денежных счетчиков», например 104 501,17 рублей. В графу 10 «Сумма выручки за рабочий день (смену) руб. коп.» заносится результат, полученный при вычитании из данных графы 9 «Сумма, руб. коп. на конец рабочего дня суммирующих денежных счетчиков» данных, отраженных в графе 6 «Сумма, руб. коп. на начало рабочего дня суммирующих денежных счетчиков» — в нашем примере результат будет равен — 44 398,85 рублей. Из них было сдано наличными деньгами 35 983,85 руб. (данные для заполнения графы 11 «Сдано наличными руб. коп.») и 8 415 рублей в виде 99 талонов по 85 рублей каждый (данные для заполнения графы 12 «Количество» и 13 «Сумма , руб. коп.»). Один талон из 100 выданных был возращен покупателем. В графе 14 «Всего, руб. коп.» отражается сумма данных по графам 11 «Сдано наличными руб. коп.» и 13 «Сумма , руб. коп.». Графа 15 «Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, руб. коп.» заполняется на основании данных формы № КМ-3. В графах 16,17,18 «Подпись на конец рабочего дня (смены)» проставляются подписи соответствующих должностных лиц. Для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам в одном экземпляре составляется акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) — форма № КМ-3. В акте должны быть указаны номер и сумма каждого такого чека. Акт составляется членами комиссии и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдается в бухгалтерию организации и хранится с приложенными документами в документах за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам уменьшается выручка кассы (в нашем случае — 85 руб.) и заносится в Журнал кассира — операциониста (графа 15 формы № КМ-4). Подписывается акт ответственными лицами комиссии в составе руководителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира — операциониста организации. СОДЕРЖАНИЕ: Глава 1. Понятие первичных документов и их место в системе бухгалтерского учета Глава 2. Основные требования при заполнении первичных документов Глава 3. Учет основных средств Глава 4. Учет нематериальных активов Глава 5. Учет материальных ценностей Глава 6. Учет кассовых операций Глава 7. Учет денежных средств, выданных на административно-хозяйственные расходы Глава 8. Учет рабочего времени и расходов на оплату труда Глава 9. Учет денежных расчетов с населением при торговых операций с применением ккм Глава 10. Учет операций в общественном питании Глава 11. Учет результатов, выявленных инвентаризацией Глава 12. Учет продукции и товарно-материальных ценностей Глава 13. Типичные ошибки и советы по их исправлению Глава 14. Финансовые санкции за нарушение правил оформления Приложения. Бланки и формы в формате Ms word, excel.

ЗАО «МАРП» 113035, Москва, Болотная ул., д. 12, стр. 3 Тел: 7 (095) 234-53-73, Факс: 7 (095) 234-53-82 E-mail: made@binec.ru