Переменная облачность, без осадков. Атмосферное давление днем: 751 мм рт.ст. ночью: 744 мм рт.ст. Ветер западный. Скорость ветра 1 м/c. Вероятность отсутствия осадков 21%. (прогноз)
01.09.2010ЮК "Эталон"Тимаев А.Н. Я И.П. по УСН и песионер МВД, какие налоги и отчисления должен производить по новому закону с 2010 года? Заранее благодарен Ответ: Здравствуйте!
При применении УСН ИП уплачивают:
1) единый налог в связи с применением УСН;
2) ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС (14%, 0%, 0% и 0% - в 2010 году);
3) ИП уплачивают за себя страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, исходя из стоимости страхового года;
4) ИП обязаны исполнять функции налогового агента по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, источниками получения которых они являются.
Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС", вступившим в силу с 01.01.2010, льгот по уплате страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, являющихся пенсионерами МВД, не предусмотрено.
Таким образом, если пенсионер МВД является индивидуальным предпринимателем, то он является плательщиком страховых взносов в общеустановленном порядке.
С уважением, администратор «Горячей линии» ЗАО «МКПНЦ».
Дополнительно сообщаем, что Вы можете принять участие в БЕСПЛАТНЫХ семинарах, на которых можно получить БЕСПЛАТНЫЕ консультации по актуальным вопросам налогообложения и права.
Подробная информация по тел.: (495)-623-46-38
31.08.2010Наталия. Здравствуйте, наше предприятие занимается розничной торговлей товарами для населения и оформлено как ИП. Мы применяли ЕНВД, при продаже оформляли договора розничной купли-продажи, но оплата частично проходила за наличный расчет и часть через банк путем потребительского кредитования населения банком. Мы все это облагали только ЕНВД, т.к. это розница и не для предпринмательской деятельности. Вопрос: правильно ли мы сделали?
Заранее спасибо за ответ.
Ответ: Уважаемая Наталия!
Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
При этом ст. 346.27 НК РФ установлено, что под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Для целей применения норм гл. 26.3 НК РФ под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Поэтому реализация товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи за безналичный и наличный расчет для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т.п.), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.
При реализации товаров населению по договорам розничной купли-продажи в кредит необходимо учитывать следующее.
Статьей 488 и п. 3 ст. 500 ГК РФ предусмотрено осуществление розничной торговли по договорам розничной купли-продажи товаров в кредит, в том числе с условием оплаты покупателем товаров в рассрочку.
В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров на основании договоров розничной купли-продажи в кредит физическим лицам как за наличный, так и за безналичный расчет подлежит переводу на уплату ЕНВД.
С уважением, администратор «Горячей линии» ЗАО «МКПНЦ».
Дополнительно сообщаем, что Вы можете принять участие в БЕСПЛАТНЫХ семинарах, на которых можно получить БЕСПЛАТНЫЕ консультации по актуальным вопросам налогообложения и права.
Подробная информация по тел.: (495)-623-46-38
31.08.2010ИПТошкова Виктория Торговый центр (УСН) реализует в розницу мебель на условиях бесплатной доставки (включена в стоимость товара). Для этого использует услуги сторонней транспортной организации. Необходимо ли выписывать ТТН на каждую доставку мебели клиенту если клиент является физ. лицом? Ответ: Уважаемая Виктория!
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем. Форма и порядок заполнения транспортной накладной устанавливаются правилами перевозок грузов.
Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" утверждена форма товарно-транспортной накладной № 1-Т.
Согласно Указаниям по применению и заполнению форм, утвержденным Постановлением Госкомстата России N 78, ТТН предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
Товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов.
В условиях, когда на одном автомобиле одновременно перевозится несколько грузов в адрес одного или нескольких получателей, товарно-транспортная накладная выписывается на каждую партию грузов и каждому грузополучателю в отдельности.
Таким образом, Вы должны выписывать накладную на каждый груз и каждому грузополучателю.
С уважением, администратор «Горячей линии» ЗАО «МКПНЦ».
Дополнительно сообщаем, что Вы можете принять участие в БЕСПЛАТНЫХ семинарах, на которых можно получить БЕСПЛАТНЫЕ консультации по актуальным вопросам налогообложения и права.
Подробная информация по тел.: (495)-623-46-38
27.08.2010Слюсаренко Андрей Добрый день! Наше ООО применяет УСН с объектом доходы минус расходы. У нас есть два вопроса.
1 Один из наших сотрудников в 2010 году работал по внешнему совместительству. Запись об этом в ТК не делалась. Сейчас он через увольнение работает у нас в другой должности на постоянной основе, о чем сделана запись в ТК. Можем ли мы при уплате страховых взносов учитывать выплаченные ему в 2010 году в период работы по совместительству суммы (имеется ввиду облагаемый порог в 415 тыс.руб.)?
Спасибо Ответ: Уважаемый Андрей!
В соответствии с п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС" для плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ).
Однако, разъяснений контролирующих органов по данному вопросу пока нет.
По нашему мнению, при уплате страховых взносов Вы должны учитывать суммы, выплаченные работнику в период работы по совместительству и на постоянной основе, нарастающим итогом с начала года.
С уважением, администратор «Горячей линии» ЗАО «МКПНЦ».
Дополнительно сообщаем, что Вы можете принять участие в БЕСПЛАТНЫХ семинарах, на которых можно получить БЕСПЛАТНЫЕ консультации по актуальным вопросам налогообложения и права.
Подробная информация по тел.: (495)-623-46-38
25.08.2010Пух Лена Учитываются ли расходы организации на приобретение подарков работникам к празднику в расходах в целях исчисления налога на прибыль, при условии, что трудовыми (коллективным) договорами с работниками получение такого рода доходов не предусмотрено? Ответ: Здравствуйте!
В соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
Таким образом, расходы на приобретение подарков сотрудникам к Международному женскому дню не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Аналогичное мнение содержится в Письме Минфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/386.
С уважением, администратор «Горячей линии» ЗАО «МКПЦН».
Дополнительно сообщаем, что Вы можете принять участие в БЕСПЛАТНЫХ семинарах и получить БЕСПЛАТНЫЕ консультации по актуальным вопросам налогообложения и права. Подробная информация по тел.: (495)-623-46-38
25.08.2010Пух Лена Работнику в текущем месяце выплачена материальная помощь в размере 50 000 руб. в связи с рождением ребенка. Как отразить в учете данную выплату и какие начисления произвести? Ответ: Здравствуйте!
Сумма материальной помощи признается прочим расходом организации (п. п. 2, 11, 16, 17, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Начисление материальной помощи работнику отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; при выплате материальной помощи производится запись по дебету счета 73 и кредиту счета учета денежных средств, например 50 "Касса" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ доходы в денежной форме формируют налоговую базу по НДФЛ.
При этом согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи с рождением ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Суммы единовременной материальной помощи работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемыми в ПФР, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - перечисляемыми в ФСС РФ, на обязательное медицинское страхование - уплачиваемыми в ФФОМС и ТФОМС (ч. 1 ст. 1, пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").
В п. п. 7, 8 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, перечислены основания выплаты материальной помощи, на которую не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Рождение ребенка среди данных оснований не указано.
Из разъяснений ФСС РФ, приведенных в Письмах от 18.10.2007 N 02-13/07-10008, от 10.10.2007 N 02-13/07-9665, можно сделать вывод, что на не поименованные в Перечне выплаты названные страховые взносы должны начисляться в соответствии с п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.
Отметим, что судебная практика по данному вопросу противоречива.
В данной схеме исходим из предположения, что организация начисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму материальной помощи, выплачиваемую при рождении ребенка. В бухгалтерском учете начисление данных страховых взносов отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".
Для целей налогообложения прибыли суммы материальной помощи не учитываются на основании п. 23 ст. 270 НК РФ.
Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, в период начисления (пп. 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
С уважением, администратор «Горячей линии» ЗАО «МКПНЦ».
Дополнительно сообщаем, что Вы можете принять участие в БЕСПЛАТНЫХ семинарах, на которых можно получить БЕСПЛАТНЫЕ консультации по актуальным вопросам налогообложения и права.
Подробная информация по тел.: (495)-623-46-38
25.08.2010 По договору поставки нашей организацией был отгружен товар покупателю. Этот покупатель перевел долг по оплате реализованного ему товара на нового должника. Как нам отразить это в учете? Наша организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Ответ: Здравствуйте!
В рассматриваемой ситуации покупатель перевел свою задолженность по оплате товара перед организацией (кредитором) на своего должника (нового должника), на что покупатель получил согласие организации (п. 1 ст. 391 Гражданского кодекса РФ). При этом между первоначальным и новым должником составляется соглашение (договор о переводе долга) в письменной форме (п. 2 ст. 391 ГК РФ). При переводе долга происходит замена должника в обязательстве по договору купли-продажи, то есть у покупателя прекращается обязательство по оплате товара перед поставщиком и эта обязанность возникает у нового должника.
Выручка от реализации товара является доходом от обычных видов деятельности и признается в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от реализации товара отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость реализованного товара списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (п. п. 5, 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Как сказано выше, при переводе долга на нового должника обязательство по оплате товара не прекращается, при этом лишь меняется должник по обязательству. На дату подписания договора (соглашения) о переводе долга замена должника в обязательстве отражается организацией-кредитором в аналитическом учете по счету 62.
Выручка от реализации товаров признается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату получения денежных средств на расчетный счет, а также погашения задолженности (оплаты) перед организацией иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). При переводе долга обязательство по договору купли-продажи не прекращается, происходит лишь замена должника. Следовательно, доход от реализации товара организация-поставщик признает на дату получения денежных средств от нового должника.
В этот же момент организация признает расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и расходы в виде суммы "входного" НДС по оплаченным товарам (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 12.11.2009 N 03-11-06/2/242, от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256).
С уважением, администратор «Горячей линии» ЗАО «МКПНЦ».
Дополнительно сообщаем, что Вы можете принять участие в БЕСПЛАТНЫХ семинарах, на которых можно получить БЕСПЛАТНЫЕ консультации по актуальным вопросам налогообложения и права.
Подробная информация по тел.: (495)-623-46-38
25.08.2010Прокопьева Елена Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением исключительного права на зарегистрированный товарный знак? Ответ: Здравствуйте!
Товарный знак является средством индивидуализации и подлежит правовой охране как объект интеллектуальной собственности (пп. 14 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса РФ). Лицо, на имя которого зарегистрирован товарный знак (правообладатель), может распоряжаться исключительным правом на товарный знак (п. 1 ст. 1484 ГК РФ). В частности, исключительное право на товарный знак может быть передано правообладателем другому лицу - приобретателю исключительного права путем заключения договора об отчуждении исключительного права на товарный знак (п. 1 ст. 1488 ГК РФ).
Договор об отчуждении исключительного права на товарный знак заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности (Роспатенте) (п. 1 ст. 1490 ГК РФ).
Приобретенное организацией исключительное право на зарегистрированный товарный знак принимается ею к бухгалтерскому учету в качестве объекта нематериальных активов (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н).
Указанный объект НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, в которую помимо суммы, уплаченной по договору об отчуждении исключительного права, в рассматриваемой ситуации включаются также суммы пошлин, уплаченных организацией в связи с приобретением этого актива (п. п. 6, 7, абз. 2, 4 п. 8 ПБУ 14/2007).
Фактическая (первоначальная) стоимость формируется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов". На дату государственной регистрации договора об отчуждении исключительного права на товарный знак организация отражает кредиторскую задолженность перед правообладателем записью по дебету счета 08, субсчет 08-5, и кредиту счета учета расчетов с правообладателем (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Суммы пошлин также включаются в стоимость приобретенного исключительного права на товарный знак записью по дебету счета 08, субсчет 08-5, и кредиту счета 76.
Сформированная на счете 08, субсчет 08-5, фактическая (первоначальная) стоимость объекта НМА при принятии его к бухгалтерскому учету списывается в дебет счета 04 "Нематериальные активы" (Инструкция по применению Плана счетов).
Стоимость НМА с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока его полезного использования.
Сумму НДС, предъявленную правообладателем, организация вправе принять к вычету после принятия к учету исключительного права на товарный знак при условии, что оно приобретено для использования в операциях, облагаемых НДС, и при наличии счета-фактуры правообладателя (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли исключительное право на товарный знак признается НМА (п. 1 ст. 256, пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ). При этом первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Срок полезного использования данного объекта НМА равен оставшемуся сроку действия исключительного права на товарный знак и составляет три года (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В случае если организация применяет метод начисления, суммы амортизации включаются в расходы ежемесячно в начисленных суммах независимо от факта оплаты приобретенного объекта НМА (п. 3 ст. 272 НК РФ).
С уважением, администратор «Горячей линии» ЗАО «МКПНЦ».
Дополнительно сообщаем, что Вы можете принять участие в БЕСПЛАТНЫХ семинарах, на которых можно получить БЕСПЛАТНЫЕ консультации по актуальным вопросам налогообложения и права.
Подробная информация по тел.: (495)-623-46-38
25.08.2010Молотов Андрей В результате перепрофилирования производства нами прекращен выпуск отдельных видов продукции. Часть материалов, ранее приобретенных для изготовления этой продукции, утилизирована, так как они не могут быть использованы в производстве, а их продажа не представляется возможной. Как отразить в учете списание этих материалов? Мы применяем УСН Ответ: Здравствуйте!
В соответствии с п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, материалы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости. В данном случае фактическая себестоимость приобретенных материалов равна сумме, уплаченной поставщику (включая НДС) (абз. 3, 6 п. 6 ПБУ 5/01, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
В целях бухгалтерского учета стоимость материалов, утилизированных в связи с прекращением выпуска продукции, для которой они приобретались, и невозможностью их дальнейшей реализации или использования, учитывается в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производится запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 10 "Материалы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Расходы по приобретению материалов, включая НДС, уплаченный поставщику, учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в момент их оплаты независимо от факта списания этих материалов в производство (пп. 5, 8 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость материалов учтена в составе расходов в месяце их оплаты.
Требования о восстановлении ранее признанных расходов в виде стоимости материалов гл. 26.2 НК РФ не содержит. Вместе с тем согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В данном случае организация несет убытки, связанные с перепрофилированием производства. При этом каких-либо норм по учету убытков в налоговом учете при применении УСН гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено.
Из разъяснений заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпорина, приведенных в консультации от 10.03.2009, следует, что в случае использования материалов, стоимость которых ранее учтена в составе расходов, в деятельности, не направленной на получение доходов, расходы на их приобретение подлежат восстановлению в месяце, в котором произошло такое использование, поскольку в этом случае перестают выполняться требования п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Таким образом, если Вы примете решение руководствоваться разъяснениями специалиста Минфина России, то стоимость списанных материалов следует восстановить в месяце их утилизации.
С уважением, администратор «Горячей линии» ЗАО «МКПНЦ».
Дополнительно сообщаем, что Вы можете принять участие в БЕСПЛАТНЫХ семинарах, на которых можно получить БЕСПЛАТНЫЕ консультации по актуальным вопросам налогообложения и права.
Подробная информация по тел.: (495)-623-46-38
25.08.2010Молотов Андрей Нами приобретен объект незавершенного строительства, его достройка произведена подрядным способом Как исчислить налог, уплачиваемый при применении УСН? Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Ответ: Здравствуйте!
Расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС учитываются при исчислении налога, уплачиваемого при исчислении УСН, на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (с учетом положений п. п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).
В состав ОС в целях ст. 346.16 НК РФ включаются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Законченный строительством объект признается амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 256 НК РФ), следовательно, расходы на приобретение не завершенного строительством объекта и его достройку в целях применения гл. 26.2 НК РФ признаются расходами на сооружение объекта ОС.
Расходы на сооружение ОС признаются в размере их первоначальной стоимости, формируемой по правилам бухгалтерского учета (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Указанные расходы, произведенные в период применения УСН, учитываются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (пп. 1 п. 1, абз. 2, 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Указанные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода (при условии, что ОС оплачены и используются в предпринимательской деятельности) (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
С уважением, администратор «Горячей линии» ЗАО «МКПНЦ».
Дополнительно сообщаем, что Вы можете принять участие в БЕСПЛАТНЫХ семинарах, на которых можно получить БЕСПЛАТНЫЕ консультации по актуальным вопросам налогообложения и права.
Подробная информация по тел.: (495)-623-46-38
